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市地税局建立税收风险特征库
滨州日报/滨州网 记者 邵一娟 通讯员 李传明 孙宝利
近年来，随着经济的快速发展，大企业已多数实现跨行业、跨区域甚至跨国经营，交易事项和业务流程日趋复杂多样，税收风险控管难度越来越大。基层征管单位取消管户制后，面对企业日益复杂的涉税交易事项，基层人员“管不好”、“服务不到位”等一系列新矛盾和新问题暴露出来。企业由于对税收政策不熟悉，造成税收风险防控意识不到位。滨州市地税局在此背景下历经多轮论证、先行先试和修改完善，于10月底正式建成“税收风险特征库”，有效解决了税务人员素质“跟不上”、大企业风险防控“不到位”的问题。
建立“税收风险特征库”，既可以作为“工作手册”，供基层税务人员开展风险分析和风险应对之用，又可以作为一本“活词典”，供大企业财务人员处理复杂涉税事项和制定内控措施、完善内控机制时“对号入座”。
据了解，“税收风险特征库”依托Excel电子表格，具有脉络清晰、层次分明、易于比较的特点，便于税务人员和企业财务人员快捷查找和学习运用。共收录税收风险点477个，涉及地税部门管理的企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税、耕地占用税、车船税、资源税、教育费附加等14项税（费）。在框架结构上，按税种（税目）细分为12个子库，每个子库中，按产生税收风险的交易事项或业务环节排序，每个风险点设置一行。
定制“个性化”风险清单，实现风险自查无死角
全市地税系统大企业服务与管理部门根据大企业所处行业、生产经营情况、遵从意愿、管理基础和遵从能力、财务会计核算规范度、近年来纳税申报数据、互联网第三方信息等，进行风险初评。从“税收风险特征库”中提取出企业可能存在的若干风险点，按所涉交易事项（或业务环节）进行分类集成，逐一列示，为大企业“量身制作”个性化风险清单，通过基层税务机关发送给大企业。大企业财务部门（或风控、内审部门）根据风险清单提示的风险点，逐一对照排查，查找风险产生原因，研究制定控制措施。
截至目前，市地税局大企业服务与管理部门共为大企业提供“定制式”风险清单182份，提示税收风险点490条次，经企业验证确认风险点121条次，查补税款2520万元。由于“风险清单”采用了“看得见”、“摸得着”的明白纸形式，受到了广大企业财务涉税人员的欢迎，更为拟定进一步防控措施奠定了基础。
定制“精准化”防控措施，确保风险控制全覆盖
基于大企业风险自查结果，运用审核、筛选、分析、比对、推理、计算、判断、定性、定量等方法，对企业风险事项逐一做出初步职业判断，进行风险识别和评级。根据风险识别结果，以企业原有税务内控为基础，借助“税收风险特征库”,设计适合企业自身特点的一系列风险防控措施，制作以风险防控措施为主体内容的“管理建议书”，帮助、引导企业加强税收风险防控管理。企业将税务机关推荐的防控措施植入生产经营控制系统各节点，形成内控机制并在财务、采购、工程、生产、销售、仓储等部门有机运行，在试运行过程中逐步完善、细化。
目前，大企业服务与管理部门为大企业制作管理建议书182个，定制防控措施253条次，涉及到大企业的治理结构、岗责设置、分工制约、内部审计和业务流程再造等方方面面，几乎全部被企业消化吸收，有的还被大企业植入财务会计核算管理（业务管理等信息系统），实现了控制流程自动化。
定制“互动式”税法咨询，确保风险识别更精准
大企业服务一线人员在深入学习钻研“税收风险特征库”的基础上，利用QQ群、电子邮箱等便捷渠道，通过一问一答式的在线税收政策答疑、直面互动式的税收政策咨询、具体交易事项税收政策适用确定式的纳税辅导等形式，随时为大企业提供税法咨询服务。
2017年，大企业服务与管理团队利用“税收风险特征库”，为大企业提供“定制式”税法咨询服务260余户次，明显提高了大企业税务内控人员在自查自纠、内控机制建立与升级等工作中的效率，提升了其风险控管能力。
定制“闭环式”控制测试，实现内控机制再升级
运用询问、观察、检查、重新计算、截止性测试等程序，为11户接受风险提醒、吸收内控措施、升级内控系统的大企业提供定制式控制测试服务，对其税务风险控制系统运行的有效性进行符合性测试，做出客观评价。期间共测试内控措施96个，除12个无效外，其他均有效运行。对12个存在敞口的税收风险，在分析风险源头和失效成因的基础上，研究跟进更为有效的控制措施，帮助其进一步完善内控系统，实行闭环式、递进式跟踪管理，把税收风险降到了最低限度。与此同时，把创新性控制措施予以浓缩提炼，作为“补丁”及时补充到“税收风险特征库”，在不断升级、维护中使其日臻丰满，更好地满足风险管理工作需要，实现“递进式”良性循环。
下一步，该局将对“税收风险特征库”现有477项风险指标（模型）进一步完善，优化大企业服务与管理，将风险特征指标（模型）全部移植到“金三”风险管理和“滨州地税智慧平台”两个系统，用以建立风险计划，识别税收风险，进行风险推送（提醒）。总结试点经验的基础上，将“四个定制”服务模式在全市全面推开，为其一对一实时提供税法咨询，全面定制派发个性化风险清单，建立适合每一个大企业特点的风险防控措施、完善内控，建立税收风险管控的长效机制。
近年来，随着经济的快速发展，大企业已多数实现跨行业、跨区域甚至跨国经营，交易事项和业务流程日趋复杂多样，税收风险控管难度越来越大。基层征管单位取消管户制后，面对企业日益复杂的涉税交易事项，基层人员“管不好”、“服务不到位”等一系列新矛盾和新问题暴露出来。企业由于对税收政策不熟悉，造成税收风险防控意识不到位。滨州市地税局在此背景下历经多轮论证、先行先试和修改完善，于10月底正式建成“税收风险特征库”，有效解决了税务人员素质“跟不上”、大企业风险防控“不到位”的问题。
建立“税收风险特征库”，既可以作为“工作手册”，供基层税务人员开展风险分析和风险应对之用，又可以作为一本“活词典”，供大企业财务人员处理复杂涉税事项和制定内控措施、完善内控机制时“对号入座”。
据了解，“税收风险特征库”依托Excel电子表格，具有脉络清晰、层次分明、易于比较的特点，便于税务人员和企业财务人员快捷查找和学习运用。共收录税收风险点477个，涉及地税部门管理的企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税、耕地占用税、车船税、资源税、教育费附加等14项税（费）。在框架结构上，按税种（税目）细分为12个子库，每个子库中，按产生税收风险的交易事项或业务环节排序，每个风险点设置一行。
定制“个性化”风险清单，实现风险自查无死角
全市地税系统大企业服务与管理部门根据大企业所处行业、生产经营情况、遵从意愿、管理基础和遵从能力、财务会计核算规范度、近年来纳税申报数据、互联网第三方信息等，进行风险初评。从“税收风险特征库”中提取出企业可能存在的若干风险点，按所涉交易事项（或业务环节）进行分类集成，逐一列示，为大企业“量身制作”个性化风险清单，通过基层税务机关发送给大企业。大企业财务部门（或风控、内审部门）根据风险清单提示的风险点，逐一对照排查，查找风险产生原因，研究制定控制措施。
截至目前，市地税局大企业服务与管理部门共为大企业提供“定制式”风险清单182份，提示税收风险点490条次，经企业验证确认风险点121条次，查补税款2520万元。由于“风险清单”采用了“看得见”、“摸得着”的明白纸形式，受到了广大企业财务涉税人员的欢迎，更为拟定进一步防控措施奠定了基础。
定制“精准化”防控措施，确保风险控制全覆盖
基于大企业风险自查结果，运用审核、筛选、分析、比对、推理、计算、判断、定性、定量等方法，对企业风险事项逐一做出初步职业判断，进行风险识别和评级。根据风险识别结果，以企业原有税务内控为基础，借助“税收风险特征库”,设计适合企业自身特点的一系列风险防控措施，制作以风险防控措施为主体内容的“管理建议书”，帮助、引导企业加强税收风险防控管理。企业将税务机关推荐的防控措施植入生产经营控制系统各节点，形成内控机制并在财务、采购、工程、生产、销售、仓储等部门有机运行，在试运行过程中逐步完善、细化。
目前，大企业服务与管理部门为大企业制作管理建议书182个，定制防控措施253条次，涉及到大企业的治理结构、岗责设置、分工制约、内部审计和业务流程再造等方方面面，几乎全部被企业消化吸收，有的还被大企业植入财务会计核算管理（业务管理等信息系统），实现了控制流程自动化。
定制“互动式”税法咨询，确保风险识别更精准
大企业服务一线人员在深入学习钻研“税收风险特征库”的基础上，利用QQ群、电子邮箱等便捷渠道，通过一问一答式的在线税收政策答疑、直面互动式的税收政策咨询、具体交易事项税收政策适用确定式的纳税辅导等形式，随时为大企业提供税法咨询服务。
2017年，大企业服务与管理团队利用“税收风险特征库”，为大企业提供“定制式”税法咨询服务260余户次，明显提高了大企业税务内控人员在自查自纠、内控机制建立与升级等工作中的效率，提升了其风险控管能力。
定制“闭环式”控制测试，实现内控机制再升级
运用询问、观察、检查、重新计算、截止性测试等程序，为11户接受风险提醒、吸收内控措施、升级内控系统的大企业提供定制式控制测试服务，对其税务风险控制系统运行的有效性进行符合性测试，做出客观评价。期间共测试内控措施96个，除12个无效外，其他均有效运行。对12个存在敞口的税收风险，在分析风险源头和失效成因的基础上，研究跟进更为有效的控制措施，帮助其进一步完善内控系统，实行闭环式、递进式跟踪管理，把税收风险降到了最低限度。与此同时，把创新性控制措施予以浓缩提炼，作为“补丁”及时补充到“税收风险特征库”，在不断升级、维护中使其日臻丰满，更好地满足风险管理工作需要，实现“递进式”良性循环。
下一步，该局将对“税收风险特征库”现有477项风险指标（模型）进一步完善，优化大企业服务与管理，将风险特征指标（模型）全部移植到“金三”风险管理和“滨州地税智慧平台”两个系统，用以建立风险计划，识别税收风险，进行风险推送（提醒）。总结试点经验的基础上，将“四个定制”服务模式在全市全面推开，为其一对一实时提供税法咨询，全面定制派发个性化风险清单，建立适合每一个大企业特点的风险防控措施、完善内控，建立税收风险管控的长效机制。